ISO9000標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中的應(yīng)用

        ISO9000是國際標(biāo)準(zhǔn)化組織頒發(fā)的質(zhì)量管理和質(zhì)量保證標(biāo)準(zhǔn)的總稱，其中ISO9001：2000《質(zhì)量管理體系——要求》用于證實(shí)和評價(jià)企業(yè)具有提供滿足顧客和法規(guī)要求的產(chǎn)品、持續(xù)改進(jìn)增強(qiáng)顧客滿意的能力，對完善組織的質(zhì)量管理體系建設(shè)具有良好的幫助和指導(dǎo)作用，適用于所有的行業(yè)和不同產(chǎn)品類別的組織。在內(nèi)部審計(jì)中引入ISO9000關(guān)于質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的理念，按照國際通用的標(biāo)準(zhǔn)要求，對內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量提出標(biāo)準(zhǔn)要求和描述，建立有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系，并獲得ISO9000質(zhì)量認(rèn)證資格，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作更加科學(xué)化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。
          一、按ISO9001標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)和術(shù)語范疇構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系
         ISO9001:2000《質(zhì)量管理體系——基礎(chǔ)和術(shù)語》中包含質(zhì)量管理體系的基本理論和基礎(chǔ)知識(shí)，有8項(xiàng)質(zhì)量管理原則、12條質(zhì)量管理體系基礎(chǔ)和80條術(shù)語。這里按產(chǎn)品、顧客、質(zhì)量、過程和程序5個(gè)基本術(shù)語的定義范疇構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系的范疇。
          1、產(chǎn)品。ISO9001標(biāo)準(zhǔn)定義：產(chǎn)品是過程的結(jié)果，包括服務(wù)、軟件、硬件和流程性材料。在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系中，內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)品一般包括：采購產(chǎn)品（含顧客財(cái)產(chǎn)）、過程產(chǎn)品、最終產(chǎn)品。內(nèi)部審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)的過程產(chǎn)品；內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)的最終產(chǎn)品。
          2、顧客。ISO9001標(biāo)準(zhǔn)定義：顧客是指接受產(chǎn)品的單位和個(gè)人。組織依存于顧客，應(yīng)當(dāng)理解顧客當(dāng)前和未來的需求，努力滿足顧客要求并爭取超越顧客期望。在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系中，顧客是指內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的接受者和使用者，包括內(nèi)部審計(jì)的委托方和被審計(jì)方。顧客的需求和期望是不斷變化的，內(nèi)部審計(jì)以顧客為關(guān)注焦點(diǎn)識(shí)別顧客潛在的、隱含的需求內(nèi)容，滿足顧客對內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的要求。
          3、質(zhì)量。ISO9001標(biāo)準(zhǔn)定義：質(zhì)量是一組固有特性滿足要求的程度?！肮逃小本褪侵复嬖谟谀呈禄蚰澄镏斜緛砭陀械模绕涫怯谰玫淖匀粚傩?。在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系中，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)效率、效果和效益的綜合體現(xiàn)，直接影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮水平和內(nèi)部審計(jì)功能的實(shí)現(xiàn)效果。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制涉及內(nèi)部審計(jì)各個(gè)方面，貫穿于內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的全過程。
          4、過程。ISO9001標(biāo)準(zhǔn)定義：過程是一組將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的相互關(guān)聯(lián)或相互作用的活動(dòng)。在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系中，內(nèi)部審計(jì)過程包括審前準(zhǔn)備、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段，有效地組織、規(guī)劃每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程的運(yùn)行方式、輸入和輸出結(jié)果，能有效提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)過程中要明確關(guān)鍵活動(dòng)的職責(zé)和權(quán)限，并對重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行過程控制與管理。
          5、程序。ISO9001標(biāo)準(zhǔn)定義：程序是為進(jìn)行某項(xiàng)活動(dòng)或過程所規(guī)定的途徑。在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系中，內(nèi)部審計(jì)的程序是指內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循的制度、管理辦法和操作規(guī)程。
          二、按ISO9001標(biāo)準(zhǔn)要求構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系
          ISO9001：2000《質(zhì)量管理體系——要求》，從識(shí)別顧客需求到提供需求的全過程進(jìn)行“產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)”的策劃，為不同組織的具體應(yīng)用提供了比較完善的框架體系，也允許組織可以根據(jù)實(shí)際情況對標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容進(jìn)行刪減。建立質(zhì)量管理體系的過程。建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系，應(yīng)按ISO9001：2000《質(zhì)量管理體系——要求》框架體系明確審前準(zhǔn)備、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段中內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)作的具體要求。
          1、審前準(zhǔn)備階段，內(nèi)部審計(jì)管理部門要在對顧客需求（企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素）識(shí)別的基礎(chǔ)上，制定安排年度內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并對內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的完成能力進(jìn)行評估與確認(rèn)。一般情況下，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃質(zhì)量的高低，直接影響內(nèi)部審計(jì)的工作績效。內(nèi)部審計(jì)人員要編制工作方案，明確審計(jì)的目的、依據(jù)、內(nèi)容及其重點(diǎn)等相關(guān)事項(xiàng)。
          2、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段，主要是收集內(nèi)部審計(jì)證據(jù)、形成內(nèi)部審計(jì)工作底稿的過程，要以過程產(chǎn)品的高質(zhì)量來保證最終產(chǎn)品的高質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員要編寫內(nèi)部審計(jì)日記和工作底稿，并與顧客進(jìn)行有效的溝通確認(rèn)。管理部門要采用適當(dāng)方法對內(nèi)部審計(jì)過程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)測，及時(shí)反饋相關(guān)信息。
          3、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段，主要是對內(nèi)部審計(jì)工作底稿進(jìn)行整理、分析匯總，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)情況編制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告初稿，并征求被審計(jì)單位意見。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告經(jīng)審核后及時(shí)向顧客交付。如果內(nèi)部審計(jì)顧客滿意或認(rèn)可，即為合格產(chǎn)品，否則視為不合格產(chǎn)品。對于顧客不滿意的產(chǎn)品，要采取必要的補(bǔ)救措施。另外，對內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要進(jìn)行規(guī)范，標(biāo)題、格式應(yīng)統(tǒng)一，評價(jià)用語要適當(dāng)，不能出現(xiàn)評價(jià)有失客觀的情況。
          三、按ISO9001標(biāo)準(zhǔn)要求對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系考核和評審
          ISO9001：2000《質(zhì)量管理體系——要求》，指出組織應(yīng)策劃并實(shí)施所需的監(jiān)視、測量、分析和改進(jìn)的過程，其目的是證實(shí)產(chǎn)品的符合性、確保質(zhì)量管理體系的符合性、持續(xù)改進(jìn)質(zhì)量管理體系的有效性。在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系中，需要對該體系的運(yùn)行情況進(jìn)行考核與評審，要編制內(nèi)部審核程序文件；要制定審計(jì)項(xiàng)目中不合格品的控制程序；要確定、收集和分析數(shù)據(jù)，證實(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系的適宜性和有效性。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行組長負(fù)責(zé)制，對內(nèi)部審計(jì)工作底稿實(shí)行三級復(fù)核制度，對內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)人員的工作業(yè)績進(jìn)行全面驗(yàn)收考核。操作中要明確具體的操作標(biāo)準(zhǔn)和步驟，要制定收集內(nèi)部審計(jì)證據(jù)、編制內(nèi)部審計(jì)工作底稿和撰寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的管理辦法和具體操作規(guī)范。以單個(gè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目為考核單元，可對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的效率、效果和效益情況按照約定條款逐項(xiàng)進(jìn)行對比考核，并把結(jié)果記錄在案，作為選拔優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)人員的重要參考依據(jù)。在對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系評審的基礎(chǔ)上，分析存在的問題，找出持續(xù)改進(jìn)的措施，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系有效運(yùn)行。對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理進(jìn)行考核時(shí)，要注意收集顧客滿意程度的信息，并對信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，得出定性和定量的結(jié)果，找出下步改進(jìn)的依據(jù)。
          總之，ISO9001標(biāo)準(zhǔn)對構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系有指導(dǎo)性的作用，開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量認(rèn)證本身是一個(gè)極具挑戰(zhàn)性的系統(tǒng)工程，也是一個(gè)自我完善、自我加壓、不斷增強(qiáng)競爭實(shí)力的過程，有助于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)健康、持續(xù)地發(fā)展。
 

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